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  かいばら会計通信  貝原会計事務所    第363号   2011.06.23
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◆◆ 目次 ◆◆

1.源泉所得税の納期限の特例と納期の特例
2.東日本大震災で被害を受けた法人に対する国税関係の特例措置等
3.編集後記
4.お知らせ

===================================
1 源泉所得税の納期限の特例と納期の特例
===================================
 源泉徴収した所得税は、原則として、給与などを実際に支払った月の翌月 
 10日までに国に納めなければなりません。
(支払った月の翌月とは、例えば6/25締め7/5支払いであれば、翌月8/10に納
 付することになります。)

 しかし、給与の支給人員が常時9人以下の源泉納税義務者は、源泉徴収した
 所得税を、半年分まとめて納めることができる特例があります。
 これを納期の特例といいます。

 この特例の対象となるのは、給与や退職金から源泉徴収をした所得税と、税
 理士、弁護士、司法書士などの一定の報酬から源泉徴収をした所得税に限ら
 れています。
 この特例を受けていると、その年の1月から6月までに源泉徴収した所得税は
 7月10日、7月から12月までに源泉徴収した所得税は翌年1月10日が、それぞ
 れ納付期限になります。

 この特例を受けるためには、「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請
 書」を所轄の税務署長に提出することが必要です。
 税務署長から納期の特例申請書の却下の通知がない場合には、この納期の特
 例申請書を提出した月の翌月末日に、承認があったものとみなされます。
 この場合には、承認を受けた月に源泉徴収する所得税から、納期の特例の対
 象になります。
 (注)提出した翌月から納期の特例になりますので、提出した月は原則通り
 翌月10日になりますので、注意してください。

 さらに、納期の特例を受けている者は、届出によって、翌年1月10日の納付
 期限を、1月20日に延長する特例を受けることができます。
 この特例を受けるには、その年の12月20日までに「納期の特例適用者に係る
 納期限の特例に関する届け出書」を所轄税務署長に提出する必要があります。
 実務的にはこれらの届け出書を別々に提出するのではなく、「源泉所得税の
 納期の特例の承認に関する申請書兼納期の特例適用者に係る納期限の特例に
 関する届出書」を提出します。

 このように、毎月の納付が半年に一度で済むので事務手続きが楽になります
 が、半年分をまとめて納付するため納税額が高額になりますので、資金繰り
 に注意する必要があります。
 例えば給与の支給対象者が10人以上となった場合や毎月納付に戻したい場
 合は、「源泉所得税の納期の特例の要件に該当しなくなったことの届出」を
 提出します。
 たとえば届出書を3月中に提出した場合
 1月〜3月支給分 → 4月10日まで 4月支給分以降 → 翌月10日
 までとなります。


===================================
2 東日本大震災で被害を受けた法人に対する国税関係の特例措置等
===================================
東日本大震災で被害を受けた法人に対する国税関係の特例措置等

■法人税
1.震災損失の繰戻しによる法人税額の還付の特例
 法人の平成23年3月11日から平成24年3月10日までの間に終了する事業年度の
 欠損金額のうち、棚卸資産等について生じた震災による損失額を、前2年以
 内に開始する事業年度の所得金額に繰り戻して法人税額の還付請求をするこ
 とができます。還付請求をする場合には、震災損失の繰戻しによる還付請求
 書に必要事項を記載の上、震災欠損事業年度の確定申告書と併せて税務署に
 提出していただく必要があります。

 (注)平成23年3月11日から同年9月10日までの間に終了する仮決算による中間
 申告期間においても、同様に還付請求することができます。

■消費税
1.消費税課税事業者選択届出書の提出等に係る特例
 指定日までに消費税課税事業者選択(不適用)届出書又は消費税簡易課税制度
 選択(不適用)届出書を提出した場合には、本来の提出時期(適用を受けよう
 とする課税期間の初日の前日)までに提出されたものとみなして、被災日を
 含む課税期間後の課税期間について、その適用を受けること(又はやめるこ
 と)ができます。

2.申告期限の延長に伴う消費税の中間申告書の提出に係る特例
 震災に係る国税通則法第11条の規定による申告期限の延長に伴い、消費税の
 中間申告書の提出期限と確定申告書の提出期限が同一の日となる場合には、
 中間申告書の提出は必要ありません。(法人税につきましても同様になりま
 す。)


===================================
3 編集後記
===================================
6月16日に月食がありましたが、皆さんはご覧になったでしょうか?私は生で
見たことがないので、一度見てみたいと思っていましたが、当日になるとすっ
かり忘れていました・・・。次に大阪で月食が見れるのは2011年12月10日らし
いので、次こそは見ようと思っています。(谷川)
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